Актуалітети гармонізації акцизного оподаткування енергопродуктів в ЄС та Україні

Abstract

Вступ. Однією із важливих складових гармонізації законодавства України зі стандартами ЄС є нормативно-правова база справляння податків. Особливо актуальною нині є царина оподаткування продуктів енергії, адже з початком вторгнення Росії в Україну спостерігається тотальний дефіцит та ріст цін на енергопродукти. Натомість оподаткування таких товарів найменше з усіх підакцизних гармонізоване зі стандартами ЄС. Уніфікація ж ставок акцизного податку на продукти енергії з вимогами профільної директиви ЄС може ще більше спровокувати ріст цін, що в теперішній ситуації є вкрай небажаним. Мета – узагальнити наукові та правові підходи до характеристики акцизного оподаткування енергопродуктів, окреслити контури проблемних аспектів гармонізації профільної у цій сфері директиви, напрацювати пропозиції щодо удосконалення акцизного оподаткування енергетичних продуктів в Україні. Результати. Проаналізовано основні положення Директиви Ради 2003/96/ЄС щодо акцизного оподаткування продуктів енергії. Встановлено невідповідність норм Податкового кодексу України положенням цієї Директиви в частині: переліку та структури енергопродуктів, які є об’єктом оподаткування акцизним податком; розміру ставок податку; надання податкових преференцій. Окреслено ймовірні напрями реформування законодавства ЄС щодо акцизного оподаткування продуктів енергії. Проведено моніторинг законотворчої діяльності оподаткування енергопродуктів в Україні. Висновки. В результаті дослідження обґрунтовано висновок, що на теперішньому етапі виправданою буде податкова політика у сфері акцизного оподаткування енергопродуктів, більш орієнтована на соціально-економічні реалії України, ніж на пріоритети гармонізації до стандартів ЄС. Проте, аби євроінтеграційні поступи України не сповільнилися внаслідок відсутності реформ в частині гармонізації досліджуваної сфери, необхідні консультації з інституціями ЄС щодо відтермінування ключових питань оподаткування продуктів енергії. Introduction. The legal framework for tax administration is one of the important compo- nents of the harmonization of Ukrainian legislation with EU standards. The area of taxation of energy products is especially relevant today, because with the Russian invasion in Ukraine, there is a total deficit and an increase in prices for energy products. Instead, the taxation of such goods is the least harmonized with EU standards among of all excise goods. The unification of excise tax rates on energy products with the requirements of the relevant EU directive can further provoke the price growth, which is extremely undesirable in the current situation. The purpose of the article is to generalize scientific and legal approaches to the character- istics of excise taxation of energy products, to outline problematic aspects of the harmonization of the relevant directive in this area, to develop proposals for improving excise taxation of ener- gy products in Ukraine. Results. The main provisions of Council Directive 2003/96/EC on excise taxation of energy products are analyzed. It has been established that the norms of the Tax Code of Ukraine do not comply with the provisions of this directive in terms of: the list and structure of energy products, which are the subject to excise tax; the amount of tax rates; provision of tax preferences. Proba- ble directions for reforming the EU legislation on excise taxation of energy products are outlined. Monitoring of legislative activities on taxation of energy products in Ukraine was carried out. Conclusions. As a result of the research, the conclusion is substantiated that at the current stage, the tax policy in the field of excise taxation of energy products, focused on the socio-economic realities of Ukraine, will be more justified than on the priorities of harmonization to EU standards. However, in order for Ukraine's European integration progress not to slow down due to the lack of reforms in terms of harmonization of the studied area, it is necessary to hold a number of consulta- tions with EU institutions regarding the postponement of key issues of taxation of energy products.