Податкове регулювання процесів споживання в контексті впливу на суспільний добробут

Abstract

Статтю присвячено механізмам впливу держави на вирішення питань економічного та соціального розвитку, які в умовах соціально орієнтованої ринкової економіки зазнають суттєвих трансформацій. На зміну підходам, які орієнтовані на нарощування обсягів фінансових ресурсів, що надходять з усіх складових публічного сектору (бюджетів усіх рівнів, позабюджетних фондів соціального призначення) на вирішення соціальних проблем та підвищення добробуту суспільства, усе більшого використання отримують інструменти та важелі непрямого впливу, які передбачають вплив на пропорції розподілу фінансових ресурсів на різних етапах суспільного відтворення. Досліджено, що принципових відмінностей у формулюванні змісту поняття податкового регулювання серед науковців немає, однак формулюючи його призначення, вчені переважно акцентують увагу на коригуванні пропорцій розвитку економіки, стимулюванні чи стримуванні економічної активності. На думку сучасних науковців, у складі інструментарію податкового регулювання доцільно розрізняти основні елементи – суттєві характеристики податку, без яких неможливо уявити відповідний регуляторний механізм, та додаткові елементи – характеристики податку, які розкривають специфіку конкретного інструменту оподаткування. Визначено, що іншим дієвим регуляторним інструментом у сфері оподаткування доданої вартості, який сьогодні отримав значне поширення у країнах Європи, є диференціація ставок податку. Коригування ставок податку на додану вартість в Україні, зокрема розширення сфери застосування пільгової ставки податку, – дискусійне в науці питання. Зазначено, що диференціація ставок податку на додану вартість потрібна з точки зору використання його регуляторного потенціалу, а також з огляду на поширення такої практики у більшості країн ЄС. Регуляторний потенціал специфічних акцизів реалізується через вплив на обсяги та структуру споживання окремих видів товарів та послуг, визначених як підакцизні. Як і визначення переліку оподатковуваних товарів, регулювання ставок акцизного податку переслідує не тільки фіскальні, але й соціальні цілі. Увагу зосереджено на тому, що ігнорувати ефективність регулювання податкового навантаження на підакцизні товари в контексті впливу на обсяги їх споживання також не доречно. Узагальнено, що, незважаючи на прогрес щодо зниження гостроти соціальних наслідків споживання підакцизних товарів, зокрема завдяки продуманій політиці регулювання ставок акцизного податку на алкоголь і тютюн, Україна дотепер перебуває серед лідерів за захворюваністю та смертністю від їх уживання. Політика вдосконалення оподаткування підакцизних товарів має бути сконцентрована на питаннях установлення економічно обґрунтованих рівня та ставок податку, що відповідають європейській практиці та дають можливість повноцінно реалізувати регуляторну функцію податку як інструмента обмеження споживання окремих видів товарів / The article deals with the mechanisms of influence of the state on solving the issues of economic and social development, which under the conditions of socially oriented market economy undergo significant transformations. Instead of approaches that focus on increasing the amount of financial resources coming from all components of the public sector (budgets of all levels, extrabudgetary social funds) to solve social problems and improve the well-being of society, the tools and levers of indirect influence are increasingly used. influence on the distribution of financial resources at different stages of social reproduction. It has been researched that there are no fundamental differences in the formulation of the content of the concept of tax regulation among scientists. However, in formulating its purpose, scientists mainly focus on adjusting the proportions of economic development, stimulating or restraining economic activity. According to modern scholars, it is advisable to distinguish between the basic elements - the essential characteristics of the tax, without which it is impossible to imagine the appropriate regulatory mechanism, and the additional elements - the characteristics of the tax, which reveal the specifics of a particular tax instrument. It is identified that another effective regulatory tool in the field of value added taxation, which has now become widespread in European countries, is the differentiation of tax rates. Adjustment of value added tax rates in Ukraine, including the expansion of the scope of the preferential tax rate is debatable. It is noted that the differentiation of value-added tax rates is needed in terms of utilizing its regulatory potential and in view of the spread of such practices in most EU countries. The regulatory potential of specific excise duties is realized through the impact on the volume and structure of consumption of certain types of goods and services identified as excise duties. Like determining the list of taxable goods, adjusting excise tax rates not only pursues fiscal but also social goals. Attention is drawn to the fact that it is not appropriate to ignore the effectiveness of regulating the tax burden on excisable goods in the context of influencing their consumption volumes. Generally speaking, despite the progress in reducing the severity of the social effects of consuming excise goods, including through a well-thought-out policy of regulating excise duty rates on alcohol and tobacco, Ukraine is still among the leaders in terms of morbidity and mortality from their use. The policy of improving excise goods taxation should focus on establishing economically justified levels and tax rates that are in line with European practice and make it possible to fully implement the regulatory function of the tax as a tool to limit the consumption of certain types of goods.