Податки на споживання в Україні: фіскальні ефекти і цінові наслідки

Abstract

АНОТАЦІЯ Сидор І.П. Податки на споживання в Україні: фіскальні ефекти і цінові наслідки. – Рукопис. Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.04.01 – фінанси, грошовий обіг і кредит. – Тернопільський державний економічний університет, Тернопіль, 2006. Дисертацію присвячено дослідженню теоретичних засад та вітчизняної практики оподаткування процесів споживання з позиції оптимізації фіскальної достатності, економічної ефективності та соціальної справедливості. Розкрито й уточнено сутнісно-функціональне призначення та особливості справляння податків на споживання з позиції їх впливу на процеси ринкового ціноутворення; обгрунтовано наукові положення щодо основних стадій процесу ринкового ціноутворення; висвітлено цінові аспекти оподаткування процесів споживання за умови різної еластичності попиту і пропозиції. Проведено емпіричний аналіз запровадження та вітчизняної практики справляння податків на споживання в контексті формування доходів бюджету та впливу на рівень цін. Виявлено особливості впливу різних ставок податків на споживання, встановлених у твердих сумах та у процентах, на обсяги їх надходжень до бюджету та рівень цін товарів (послуг). Розроблено та обгрунтовано економіко-математичну модель формування відпускної ціни підакцизної продукції, що дозволяє збільшити доходи бюджету за рахунок зростання суми акцизного збору через його адвалерну складову, не впливаючи при цьому на обсяги споживання зазначених товарів. Запропонована модель також передбачає модернізацію діячого механізму нарахування ПДВ, що дозволяє усунути кратність оподаткування. Доведено прямий та опосередкований вплив різних ставок податків на споживання через механізм ціноутворення на стан суспільного добробуту населення. Ключові слова: податок, податки на споживання, податок на додану вартість, акцизний збір, мито, фіск, оподаткування процесів споживання, ціна, ринкове ціноутворення. ANNOTATION Sydor I.P. Consumption taxes in Ukraine: fiscal effects and price consequences. – Manuscript. The dissertation for seeking of scientific title of Candidate of Economic Science on specialty 08.04.01 – Finance, Money Circulation and Credit – Ternopil State University, of Economics. Ternopil, 2006. The dissertation thesis studies theoretical basis and national practice of consumption taxation from the viewpoint of optimization of fiscal sufficiency, economic effectiveness and social justice. Substantial and functional meaning, and peculiarities of consumption taxation is analyzed and specified from the position of how these taxes effect on the process of market pricing; also studied are the price aspects of consumption taxation under the condition of various elasticity of demand and supply. The empiric analysis is made of how the national practice of taxation on consumption is implemented in the context of building the budget revenue, and its effect on price level. The peculiarities of how different consumption tax rates, calculated in money terms and percentage influence the volumes of budget tax revenues, and price on commodities. Developed and substantiated is an economic – mathematical model of release price formation on excise taxed goods, which enables a budget revenue increasing due to the amount of excise taxes and its ad valorem component, and at that, avoiding effect on the volumes of consumption of the named commodities. In addition, the suggested pattern envisages modernization of actual mechanism for VAT administration, which allows to abolish a multiple taxation. Substantiated is direct and implied effect of different consumption tax rates via pricing mechanism on public welfare. Key terms: tax, consumption tax, value added tax, excise tax, customs duty, fisk, consumption taxation, price, market pricing.